La Ley One Big Beautiful Bill (OBBBA) introduce cambios amplios y permanentes en el panorama tributario federal que afectan a empresas, inversionistas y trabajadores por cuenta propia. A continuación, se presenta un resumen de las disposiciones más importantes que pueden impactar su planificación empresarial y estrategia fiscal.
Deducción Permanente por Ingreso Calificado de Negocios (QBI)
Ley Anterior
La deducción del 20 % por Ingreso Calificado de Negocios (QBI) para entidades de traspaso —incluidos propietarios únicos, sociedades, corporaciones S y ciertos fideicomisos y patrimonios— estaba programada para expirar después de 2025.
Nueva Ley
La deducción del 20 % de QBI ahora es permanente. A partir de 2026, la ley también introduce una deducción mínima de QBI de $400 para los contribuyentes que tengan al menos $1,000 de ingreso activo calificado de negocio.
Además, los umbrales de eliminación gradual para las limitaciones por salarios y propiedad calificada aumentan a:
- $75,000 para contribuyentes solteros
- $150,000 para contribuyentes casados que declaran conjuntamente
Estos umbrales están ajustados por inflación.
Ejemplo
Sam opera un pequeño taller y obtiene $2,000 de QBI. Bajo la nueva ley, automáticamente califica para una deducción de QBI de $400, aun cuando sus ganancias son modestas.
¿Qué Significa Esto?
Los dueños de negocios ahora tienen certeza a largo plazo de que la deducción de QBI continuará disponible después de 2025. La deducción mínima garantiza que incluso los pequeños negocios reciban un beneficio fiscal tangible.
Depreciación Acelerada Permanente del 100 %
(Incluida la Propiedad de Producción Calificada)
Ley Anterior
La depreciación acelerada del 100 % para propiedad calificada estaba programada para eliminarse gradualmente y expirar completamente después de 2026.
Nueva Ley
La OBBBA restablece de forma permanente la depreciación acelerada del 100 % para propiedad empresarial calificada adquirida y puesta en servicio después del 19 de enero de 2025.
La ley también introduce la deducción inmediata del 100 % para ciertos bienes raíces no residenciales utilizados en actividades de producción calificadas, como manufactura y refinación, sujetos a reglas especiales de recuperación.
Ejemplo
Cooper Company compra y pone en servicio una máquina de manufactura de $500,000 (propiedad MACRS a cinco años) el 1 de febrero de 2025. Debido a que el activo califica y fue puesto en servicio después del 19 de enero de 2025, la empresa puede deducir los $500,000 completos en 2025, en lugar de depreciarlos durante cinco años.
¿Qué Significa Esto?
Las empresas pueden deducir inmediatamente grandes inversiones de capital, mejorando el flujo de efectivo y simplificando la planificación de depreciación, especialmente para fabricantes y negocios enfocados en producción.
Aumento de los Límites de Deducción bajo la Sección 179
Ley Anterior
- Deducción máxima §179: $1 millón
- Umbral de eliminación gradual: $2.5 millones
Nueva Ley
- La deducción máxima §179 aumenta a $2.5 millones
- El umbral de eliminación gradual aumenta a $4 millones
Ambos montos están ajustados por inflación.
Ejemplos
Ejemplo 1
Chase Corp. compra y pone en servicio $2 millones en equipo calificado en 2025. Como el monto está por debajo del umbral de $4 millones, Chase Corp. puede elegir deducir los $2 millones completos bajo la Sección 179 (sujeto a la limitación de ingresos del negocio).
Ejemplo 2
Chase Corp. pone en servicio $4.5 millones en equipo calificado en 2025. El exceso sobre el umbral de $4 millones es de $500,000, lo que reduce la deducción máxima dólar por dólar:
- Deducción máxima: $2.5 millones
- Menos eliminación gradual: $500,000
- Deducción §179 permitida: $2 millones
¿Qué Significa Esto?
Small and mid-sized businesses can write off larger equipment purchases more quickly, reducing taxable income in the year of acquisition.
Reglas Ampliadas para Acciones de Pequeñas Empresas Calificadas (QSBS)
Ley Anterior
Los contribuyentes podían excluir hasta el 100 % de la ganancia en QSBS mantenidas por más de cinco años, sujeto a:
- Límite por emisor de $10 millones
- Prueba de activos brutos de $50 millones
Nueva Ley
Para QSBS emitidas recientemente:
- 50% de exclusión de ganancia después de tres años
- 75% de exclusión después de cuatro años
- 100% de exclusión después de cinco años
El límite por emisor aumenta a $15 millones, y la prueba de activos brutos aumenta a $75 millones, ambos ajustados por inflación.
Ejemplo
Ethan adquiere QSBS de una corporación C doméstica el 1 de agosto de 2025, en su emisión original, invirtiendo $1 millón. La corporación califica bajo la prueba ampliada de $75 millones y permanece como negocio calificado.
Ethan vende las acciones el 2 de agosto de 2030 por $20 millones.
- Ganancia total: $19 millones
- Exclusión máxima: el mayor de:
- $15 millones (límite por emisor), o
- 10× la base ($10 millones)
Ethan puede excluir $15 millones de la ganancia del impuesto federal sobre la renta. Los $4 millones restantes están sujetos al impuesto sobre ganancias de capital.
¿Qué Significa Esto?
Las reglas ampliadas de QSBS brindan mayor flexibilidad y ahorro fiscal para fundadores, startups e inversionistas, especialmente para quienes puedan salir antes del período de cinco años.
Cambios a los Formularios 1099-K, 1099-NEC y 1099-MISC
Ley Anterior
- Umbral de reporte de $600 para los Formularios 1099-K, 1099-NEC y 1099-MISC
Nueva Ley
- El umbral del Formulario 1099-K vuelve a $20,000 y 200 transacciones, retroactivo para 2025
- Formularios 1099-NEC y 1099-MISC:
- Permanecen en $600 para 2025
- Aumentan a $2,000 a partir del 1 de enero de 2026
Ejemplo
Ed, un artista independiente, gana:
- $1,500 a través de PayPal/Venmo (50 transacciones)
- $2,500 de un cliente comercial (cheque)
- $1,800 de otro negocio (depósito directo)
Bajo las nuevas reglas:
- No se emite un Formulario 1099-K (no se cumple el umbral)
- Se emiten dos Formularios 1099-NEC en 2025
- En 2026, solo se requeriría un Formulario 1099-NEC debido al umbral más alto
¿Qué Significa Esto?
Muchas empresas emitirán menos formularios informativos para transacciones pequeñas u ocasionales, reduciendo la carga administrativa.
Eliminación de Créditos de Energía y Vehículos Limpios
Varios créditos relacionados con energía se eliminan antes de lo previsto originalmente:
- Créditos por vehículos limpios (nuevos, usados y comerciales): Vehículos adquiridos después del 30 de septiembre de 2025
- Crédito por propiedad de recarga de combustibles alternativos: Propiedad puesta en servicio después del 30 de junio de 2026
- Crédito por mejoras energéticas en el hogar: Propiedad puesta en servicio después del 31 de diciembre de 2025
- Crédito de energía limpia residencial: Gastos después del 31 de diciembre de 2025
- Crédito para viviendas nuevas energéticamente eficientes: Viviendas adquiridas después del 30 de junio de 2026
Conclusión
La OBBBA extiende permanentemente varios beneficios fiscales clave para los negocios, amplía las oportunidades de deducción inmediata y depreciación, y simplifica los requisitos de reporte para muchas pequeñas empresas. Sin embargo, también elimina o acorta la disponibilidad de ciertos incentivos relacionados con energía.
Recomendamos revisar sus operaciones actuales, inversiones planificadas y estructuras de compensación para identificar oportunidades de planificación bajo la nueva ley.
Contáctenos si tiene preguntas sobre cómo estos cambios afectan a su negocio.